Обобщената оценка на риска
Аномалията още не е констатация.
Аналитична процедура, с която германската данъчна администрация изследва цифрови данни за аномалии — не установена със закон форма на проверка и не самостоятелно доказателство. В Abgabenordnung, германския данъчен кодекс, тя не се среща. Това, което произвежда, са статистически аномалии. Дали от тях следва правомощие за оценка, решава не процедурата, а § 158 Abs. 2 Nr. 1 AO: дали обстоятелствата на конкретния случай дават основание да се оспори съдържателната правилност.
Разликата между аномалия и констатация
Една статистическа процедура отговаря винаги на един и същ въпрос: колко е вероятна тази картина при определено допускане? Тя не отговаря дали допускането важи за това предприятие. Отклонението от очакваната стойност е следователно повод да се погледне по-внимателно — не констатация за правилността на записванията. Стъпката от аномалия към констатация трябва да бъде мотивирана отделно.
Спрямо какво трябва да се измерва резултатът
Разпоредбите в тази таблица са германско право. Същият принцип е познат на повечето европейски правни системи — дословно и подредено по държави той стои в регистъра на правните основания.
| Критерий | Правно основание | Значение |
|---|---|---|
| Предимство на счетоводството | § 158 Abs. 1 AO | Редовното счетоводство се поставя в основата. |
| Прагът | § 158 Abs. 2 Nr. 1 AO | Само доколкото има основание да се оспори съдържателната правилност. |
| Обхватът | § 162 Abs. 1 Satz 1 AO | Оценка се прави само доколкото нищо не може да бъде установено или изчислено. |
| Всички обстоятелства | § 162 Abs. 1 Satz 2 AO | Включително тези, които обясняват една статистическа аномалия. |
| Също и благоприятното | § 88 Abs. 1 Satz 2 AO | Органът трябва да съобрази и благоприятните обстоятелства. |
| Чехия за сравнение | § 92 Abs. 5 lit. c daňového řádu | Там законът го казва изрично: органът доказва фактите, които опровергават пълнотата на записванията. |
Защо обяснението обикновено е в предприятието
Статистическите очаквани стойности предполагат равномерен ход на дейността. Реалните предприятия не са равномерни: променят се работното време, менюто, персоналът, сменят се касовите апарати, изместват се начините на плащане. Почти всяка аномалия има стопанско съответствие — то само трябва да бъде намерено и документирано. Това е работа с факти, а не статистика.
И къде възражението не издържа
Да се обяви една статистическа процедура за негодна изобщо, не води далеч — като инструмент за подбор тя не следва да прави нищо друго, освен да намира случаите, които заслужават по-внимателен поглед. Действащото възражение не е насочено срещу процедурата, а срещу извода: че от аномалията вече следвало правомощие за оценка. § 158 Abs. 2 Nr. 1 AO изисква този извод да бъде мотивиран отделно.
Нашият принос
Преминаваме през всяка аномалия поотделно и търсим стопанската ѝ причина в данните. По всяка точка записваме дали тя се обяснява, или остава — включително когато остава.
Посочените тук правни разпоредби служат за информация и не заместват правна консултация.