Lorsque le vérificateur conteste la caisse
Un défaut n’est pas encore un redressement.
Pas automatiquement un redressement. Selon le § 158 Abs. 1 AO, une comptabilité conforme aux règles doit servir de base à l’imposition. Selon l’alinéa 2, il n’en va pas ainsi dans la mesure où les circonstances du cas d’espèce donnent motif de contester l’exactitude matérielle. Ce qui importe est donc de savoir si le défaut reproché touche à l’exactitude matérielle — non s’il existe un défaut.
Défaut de forme et inexactitude matérielle sont deux choses distinctes
En exploitation ordonnée, un système de caisse produit des motifs qui ressemblent à un défaut sans en être un. Qui ne les reconnaît pas pour ce qu’ils sont prend le fonctionnement normal pour un constat — puis négocie un redressement sans motif. L’inverse vaut tout autant : un défaut réel ne diminue pas parce qu’on le conteste. La première tâche est donc de séparer les deux.
Ce qui s’applique et qui doit démontrer quoi
Les dispositions figurant dans ce tableau relèvent du droit allemand. La plupart des ordres juridiques européens connaissent le même principe — dans leur texte et par pays dans le registre des bases juridiques.
| Point | Base juridique | Signification |
|---|---|---|
| Le principe | § 158 Abs. 1 AO | Une comptabilité régulière doit servir de base à l’imposition. |
| L’exception | § 158 Abs. 2 Nr. 1 AO | Seulement dans la mesure où il y a motif de contester l’exactitude matérielle. |
| La conséquence | § 162 Abs. 1 Satz 1 AO | L’évaluation n’intervient que dans la mesure où les bases ne peuvent être établies ni calculées. |
| Aussi ce qui est favorable | § 88 Abs. 1 Satz 2 AO | L’administration doit également tenir compte des circonstances favorables. |
| La Tchéquie à titre de comparaison | § 92 Abs. 5 lit. c daňového řádu | La loi y dit expressément : l’administration prouve les faits qui réfutent l’exhaustivité des écritures. |
| La Croatie à titre de comparaison | Članak 89. Opći porezni zakon | L’imposition se fonde sur la comptabilité sauf si les circonstances indiquent son inexactitude. |
Ce qui passe souvent pour un défaut et n’en est pas un
Ruptures dans les séries de numérotation, pièces sans signature, opérations apparaissant en double, écarts d’horodatage entre la caisse et le module de sécurité : chacun de ces phénomènes peut être un constat — et chacun peut être une propriété prévue du système. Laquelle des deux est en cause, ce sont les données qui en décident, non le ratio. Nous le vérifions et consignons pour chaque point pourquoi il disculpe ou pourquoi il demeure.
Et ce qu’un défaut entraîne réellement
Si le défaut touche effectivement à l’exactitude matérielle, la voie de l’évaluation s’ouvre — mais seulement dans la mesure où les bases ne peuvent être établies (§ 162 Abs. 1 Satz 1 AO). Qui peut déduire intégralement le chiffre d’affaires de la consommation de marchandises efface du même coup les conséquences d’un défaut de forme : ce qui se calcule n’a pas à être évalué.
Notre contribution
Nous examinons l’exhaustivité et la cohérence des données de caisse de systèmes allemands, autrichiens, italiens et suisses, séparons les particularités techniques des constats réels et présentons pour chaque point une appréciation, sa motivation et une recommandation — y compris lorsqu’un constat vous est défavorable.
Les dispositions citées ici sont fournies à titre d’information et ne remplacent pas un conseil juridique.