Indicatori di selezione
Conoscere la propria posizione prima che la valuti un altro.
La scelta di verificare avviene prima che qualcuno parli con voi. L'amministrazione finanziaria dispone di proprie elaborazioni — confronto di indici, profilo di rischio, controllo sommario del rischio — e da esse risulta chi viene verificato. Per la verifica in sé la legge non richiede alcun motivo particolare: ai sensi del § 193 Abs. 1 AO — l'AO è il codice tributario tedesco — una verifica esterna è ammessa presso qualsiasi impresa commerciale. Ciò che gli indicatori influenzano non è quindi l'ammissibilità, ma la probabilità di essere selezionati — e l'aspettativa con cui il verificatore si presenta.
Perché i propri valori contano prima del primo contatto
Un indicatore è un numero ricavato dai vostri stessi dati e confrontato con un'aspettativa. Chi non lo conosce lo apprende dall'avviso di verifica — e da quel momento discute di un calcolo impostato da un altro. Chi lo conosce ha due cose: sa dove è diretta la verifica e sa spiegare da dove viene lo scostamento. Entrambe non servono a nulla se nascono soltanto in sede di contraddittorio finale.
Come deve essere misurata un'elaborazione
Le fonti riportate in questa tabella sono diritto tedesco. Lo stesso principio è presente nella maggior parte degli ordinamenti europei — per esteso e ordinato per paese nel registro delle basi giuridiche.
| Criterio | Base giuridica | Significato |
|---|---|---|
| Ammissibilità della verifica | § 193 Abs. 1 AO | Ammessa presso qualsiasi impresa commerciale — un indicatore non è un presupposto e non ne sostituisce alcuno. |
| Prevalenza della contabilità | § 158 Abs. 1 AO | Una contabilità regolare va posta a fondamento dell'imposizione. |
| La soglia | § 158 Abs. 2 Nr. 1 AO | Solo quando vi è motivo di contestare la correttezza sostanziale — un'anomalia statistica non è ancora una contestazione. |
| L'estensione | § 162 Abs. 1 Satz 1 AO | Si stima soltanto nella misura in cui non si possa accertare o calcolare. |
| Tutte le circostanze | § 162 Abs. 1 Satz 2 AO | Comprese quelle che spiegano uno scostamento. |
| Anche ciò che è favorevole | § 88 Abs. 1 Satz 2 AO | L'ufficio deve considerare anche le circostanze favorevoli alle parti. |
| La Repubblica Ceca a confronto | § 92 Abs. 5 lit. c daňového řádu | Là la legge lo dice espressamente: l'ufficio prova i fatti che smentiscono la completezza delle scritture. |
Quasi ogni scostamento ha una causa aziendale
I valori attesi presuppongono un andamento uniforme dell'attività. Le imprese reali non sono uniformi: cambiano gli orari, cambiano i menu, cambia il personale, si sostituiscono i registratori, si spostano le modalità di pagamento, una ristrutturazione cade nel periodo verificato. Il valore che salta all'occhio è raramente sbagliato — di solito è soltanto non spiegato. E una spiegazione documentata cambia la posizione di partenza prima ancora che si parli di un maggior ricavo.
Ciò che non si può governare — e ciò che sì
I meccanismi di selezione dell'amministrazione non sono pubblicati, e chi promette altro promette troppo. Governabile è un'altra cosa: la spiegabilità dei propri valori. Se uno scostamento sia documentato oppure no non lo decide l'ufficio, ma l'impresa — e prima.
Il nostro contributo
Elaboriamo i vostri stessi dati, determiniamo gli indici che una verifica prenderebbe in considerazione e li quantifichiamo. Per ogni scostamento cerchiamo la causa aziendale nei dati e mettiamo per iscritto se si spiega oppure se resta — anche quando resta.
Le disposizioni qui riportate hanno finalità informativa e non sostituiscono una consulenza legale.