Германия

Schätzung nach § 162 AO — определяне по преценка съгласно § 162 от Данъчния кодекс

Обобщение

Проследимост на изчислението
Пълнота на данните
Критерий, специфичен за предприятието
Изисквания към насрещното доказване
Доказателствена тежест и нейното обръщане
Официални нормативи
Достъп до данните и формат
Интензивност на съдебния контрол

5× надхвърлено · 3× изпълнено

Проследимост на изчислениетонадхвърлено

Определянето по преценка трябва да бъде логически последователно, икономически възможно и разумно; начинът на изчисление подлежи на разкриване.

Източник§ 162 AO · BFH v. 25.03.2015 – X R 20/13 (Zeitreihenvergleich)

Какво предлагамеВсяка стойност е проследима до отделния документ. Веригата на изчислението може да бъде преминавана и в двете посоки — от резултата към документа и обратно.

Пълнота на даннитенадхвърлено

Данъчната администрация може да ползва извадки и частични периоди.

Източник§ 162 Abs. 1 AO

Какво предлагамеПълно обхващане на всички сметки, всички доставчици и всички продуктови групи. Не се използва извадка; 100 % е горната граница и не може да бъде надхвърлена с никакъв метод.

Изисквания към насрещното доказваненадхвърлено

Данъчнозадълженото лице може да обори определянето, като представи собствено последователно изчисление.

Източник§ 162 AO i. V. m. § 96 FGO

Какво предлагамеЗатворена система: покупки, производство, маси, бройки, канал на реализация и приходи се подкрепят взаимно. Една-единствена погрешна стойност изпъква спрямо останалите.

Допълнителна информация — 5 оси

Критерий, специфичен за предприятиетонадхвърлено

Допустимо е външно сравнение по официалния сборник с нормативи; вътрешното сравнение в предприятието има предимство.

ИзточникBMF-Richtsatzsammlung (jährlich) · BFH v. 20.03.2017 – X R 11/16

Какво предлагамеИзчислението се основава на рецептурата и количествата на проверяваното предприятие, а не на средна стойност за отрасъла.

Доказателствена тежест и нейното обръщанеизпълнено

Редовното счетоводство се поставя в основата на облагането; едва отхвърлянето му открива пътя към определяне по преценка.

Източник§ 158 AO · § 162 Abs. 2 AO

Какво предлагамеДоказателствата се подготвят така, че обръщането на тежестта да остане проследимо и насрещното доказване да работи върху изчислението, а не върху възражението.

Официални нормативинадхвърлено

Официален сборник с нормативи за брутна надценка по класове дейности.

ИзточникBMF-Richtsatzsammlung · BFH v. 14.12.2022 – X R 19/21 (Vorlage)

Какво предлагамеДействителната надценка на предприятието се определя и се съпоставя с официалната стойност — с обосновано отнасяне към клас.

Достъп до данните и форматизпълнено

Достъп до данните във формите Z1, Z2 и Z3; предоставяне съгласно GoBD.

Източник§ 147 Abs. 6 AO · GoBD (BMF v. 28.11.2019)

Какво предлагамеИзвеждане във форматите за проверка, изисквани от съответната държава; първичните данни остават непроменени.

Интензивност на съдебния контролизпълнено

Финансовият съд установява фактите служебно и може сам да определи по преценка.

Източник§ 76 FGO · § 96 Abs. 1 S. 1 FGO

Какво предлагамеДосието е изградено така, че съдът да може да го проследи, без сам да извършва изчисления.

Обсъждане на ситуацията →