Basi giuridiche · Verifica fiscale
Germania
Schätzung nach § 162 AO — stima ai sensi del § 162 del Codice tributario
Quadro sintetico
- Ricostruibilità del calcolo
- Completezza della base dati
- Parametro proprio dell’azienda
- Requisiti della prova contraria
- Onere della prova e sua inversione
- Coefficienti ufficiali
- Accesso ai dati e formato
- Intensità del controllo giurisdizionale
5× superato · 3× soddisfatto
Ricostruibilità del calcolosuperato
La stima deve essere coerente, economicamente possibile e ragionevole; il percorso di calcolo va reso noto.
Fonte§ 162 AO · BFH v. 25.03.2015 – X R 20/13 (Zeitreihenvergleich)
Che cosa offriamoOgni valore è riconducibile al singolo documento. La catena di calcolo si percorre in entrambe le direzioni — dal risultato al documento e ritorno.
Completezza della base datisuperato
L’amministrazione finanziaria può ricorrere a campioni e a periodi parziali.
Fonte§ 162 Abs. 1 AO
Che cosa offriamoRilevazione integrale su tutti i conti, tutti i fornitori e tutti i gruppi merceologici. Nessun campione: il 100 % è il limite superiore e non è superabile con alcun metodo.
Requisiti della prova contrariasuperato
Il contribuente può confutare la stima presentando un proprio calcolo coerente.
Fonte§ 162 AO i. V. m. § 96 FGO
Che cosa offriamoSistema chiuso: acquisti, produzione, masse, pezzi, canale di vendita e ricavi si sostengono a vicenda. Un singolo valore errato emerge dagli altri.
Ulteriori informazioni — 5 assi
Parametro proprio dell’aziendasuperato
È ammesso il confronto esterno con la raccolta ufficiale dei coefficienti; il confronto interno all’azienda ha la precedenza.
FonteBMF-Richtsatzsammlung (jährlich) · BFH v. 20.03.2017 – X R 11/16
Che cosa offriamoIl calcolo si fonda sulle ricette e sulle quantità dell’azienda verificata, non su una media di settore.
Onere della prova e sua inversionesoddisfatto
Una contabilità regolare va posta a fondamento dell’imposizione; solo il suo rigetto apre la via alla stima.
Fonte§ 158 AO · § 162 Abs. 2 AO
Che cosa offriamoLe prove sono predisposte in modo che l’inversione dell’onere resti ricostruibile e che la prova contraria agisca sul calcolo, non sull’obiezione.
Coefficienti ufficialisuperato
Raccolta ufficiale dei coefficienti con tassi di ricarico lordo per classe di attività.
FonteBMF-Richtsatzsammlung · BFH v. 14.12.2022 – X R 19/21 (Vorlage)
Che cosa offriamoIl ricarico effettivo dell’azienda viene determinato e contrapposto al valore ufficiale, con motivazione dell’attribuzione di classe.
Accesso ai dati e formatosoddisfatto
Accesso ai dati nelle forme Z1, Z2 e Z3; messa a disposizione secondo i GoBD.
Fonte§ 147 Abs. 6 AO · GoBD (BMF v. 28.11.2019)
Che cosa offriamoOutput nei formati di verifica richiesti dal singolo Paese; i dati grezzi restano inalterati.
Intensità del controllo giurisdizionalesoddisfatto
Il tribunale tributario accerta i fatti d’ufficio e può procedere a una propria stima.
Fonte§ 76 FGO · § 96 Abs. 1 S. 1 FGO
Che cosa offriamoIl fascicolo è costruito perché un giudice possa seguirlo senza dover calcolare nulla.