Какви данни трябва да предам на данъчната ревизия?
Документите, подлежащи на съхранение по § 147 ал. 1 AO, доколкото са създадени с помощта на система за обработка на данни (§ 147 ал. 6 изр. 1 AO — германският Данъчен кодекс). Към тях спадат книги, записи, инвентаризации, годишни отчети, счетоводни документи и — по т. 5 — други документи, доколкото имат значение за облагането. Границата минава следователно не по това какво се иска, а по това какво подлежи на съхранение и е данъчно значимо.
Три вида достъп, три много различни тежести
§ 147 ал. 6 AO ги изброява един до друг: преглед на съхранените данни и ползване на системата; машинна обработка по указания на органа; или предаване на данните във формат, годен за машинна обработка. За предприятието това са три много различни неща — първото се случва на място, третото изважда масива от данни от ръцете му.
Обхват и граници
Разпоредбите в тази таблица са германско право. Същият принцип е познат на повечето европейски правни системи — дословно и подредено по държави той стои в регистъра на правните основания.
| Точка | Правно основание | Какво важи |
|---|---|---|
| Какво подлежи на съхранение | § 147 Abs. 1 Nr. 1 bis 5 AO | Книги, записи, инвентаризации, отчети, търговска кореспонденция, счетоводни документи и други документи, доколкото имат значение за облагането. |
| Достъп 1 | § 147 Abs. 6 Satz 1 Nr. 1 AO | Преглед на съхранените данни и ползване на системата за обработка. |
| Достъп 2 | § 147 Abs. 6 Satz 1 Nr. 2 AO | Машинна обработка по указания на органа. |
| Достъп 3 | § 147 Abs. 6 Satz 1 Nr. 3 AO | Предаване във формат, годен за машинна обработка. |
| Данни при трети лица | § 147 Abs. 6 Satz 2 AO | Ако задълженото лице съобщи, че данните са при трето лице, задължението тежи върху третото лице. |
| Само в рамките на външна проверка | § 147 Abs. 6 Satz 1 AO | Достъпът до данни важи в рамките на външна проверка — за внезапната проверка на касата важи § 146b AO. |
| Съдействие | § 200 Abs. 1 Satz 1 AO | Задълженото лице трябва да подпомага органа при упражняване на правомощията по § 147 ал. 6 AO. |
Практически най-важното: собствено копие
Който предава данни, трябва да запази същия масив, който стига до органа — файл по файл, в същата редакция. Без това копие по-късно не може да се проследи върху какво почива една констатация, а всяко насрещно изчисление би трябвало да стъпи на различна основа от тази на ревизията. Това не е правна, а чисто практическа бележка — но тя решава изхода по-често от всяко възражение срещу обхвата.
И къде минава границата
Разпоредбата се привързва към ал. 1, тоест към документите, подлежащи на съхранение. Онова, което нито подлежи на съхранение, нито има значение за облагането, не е обхванато от § 147 ал. 6 AO. Къде минава границата в конкретния случай е правен въпрос — той е в ръцете на Вашия данъчен консултант или адвокат, а не на вещо лице.
Какво внасяме
Анализираме масива от данни, с който разполага и ревизията, и установяваме какво следва от него в действителност. За обхвата на задължението за предаване не решаваме ние: ние установяваме факти, правната преценка остава на Вашите съветници и на съда.
Измерено по най-строгата летва в Европа
Достъп до данните и формат — тази летва не е навсякъде еднакво висока. Документирана е за 4 правопорядъка.
Анализираме същия масив от данни, с който разполага ревизията — в същия формат.
В нашия регистър тази ос е вписана като изпълнено в 4 от 4 документирани правопорядъка. Преценката е наша и се чете по държави заедно с източника — тя не е удостоверение от трето лице.
Възпроизведените тук правни разпоредби служат за информация и не заместват правен съвет. За приложението в конкретния случай правното положение към момента на производството трябва да бъде проверено от адвокат, допуснат в съответната държава и област.