Как може да се намали начисление на данъчната администрация, направено по аналог?
Не чрез пазарлък за размера, а чрез оспорване на самата предпоставка. Администрацията може да определя по аналог само доколкото не е в състояние да установи или изчисли основите на облагането (§ 162 ал. 1 AO — германският Данъчен кодекс). Който покаже, че те могат да бъдат установени, отнема на начислението не само резултата, а основанието. Който пък се пазари за сумата, вече е признал, че определянето по аналог е било допустимо.
Конкретно: редът
- Първо да се установи срокът. Кой срок тече — възражение по § 355 ал. 1 изр. 1 AO, преклузия по § 79b ал. 3 FGO? Всичко останало е безпредметно, ако срокът е изтекъл.
- После да се провери правомощието, не размерът. Има ли в доклада установен недостатък — и засяга ли той материалната вярност (§ 158 ал. 2 т. 1 AO)? Без това няма правомощие, чийто размер да се обсъжда.
- Да се стесни обхватът. Засяга ли недостатъкът цялото предприятие или част от него? Определя се по аналог само доколкото основите не могат да бъдат установени (§ 162 ал. 1 изр. 1 AO) — не общо.
- Методът да се назове по име. Сравнение на времеви редове, официални таблици за надценки, изчисление 30/70: всяка процедура има свои предпоставки, а всяка предпоставка е самостоятелна отправна точка.
- Собственото изчисление да се направи изцяло. Не извадка срещу извадка — така спорът само се измества. Изцяло означава: целият ревизиран период, всяка цифра води до документ.
- Да се включи и неблагоприятното. Онова, което е против Вас, насрещната страна ще го намери така или иначе. Ако стои във Вашата собствена справка, то е доказателство за нейната грижливост; ако липсва, е доказателство срещу нея.
„Данъчните начисляват твърде много“ — защо това е погрешното начало
Размерът е резултатът, не причината. Начислението се състои от две части: от правомощие и от метод на изчисление. И двете са оспорими, и двете по-успешно от резултата. Докато спорът върви за сумата, вие се движите вътре в изчислението на администрацията — а който се движи в чуждото изчисление, в най-добрия случай получава отстъпка.
Отправните точки и техните източници
Разпоредбите в тази таблица са германско право. Същият принцип е познат на повечето европейски правни системи — дословно и подредено по държави той стои в регистъра на правните основания.
| Отправна точка | Германско правно основание | Какво следва от това |
|---|---|---|
| Правомощието | § 158 Abs. 1 AO | Счетоводство, отговарящо на §§ 140–148 AO, се поставя в основата на облагането. Без установен недостатък няма правомощие за определяне по аналог. |
| Обхватът | § 162 Abs. 1 Satz 1 AO | Определя се по аналог само доколкото основите не могат да бъдат установени или изчислени — не общо за цялото предприятие, ако е засегната само част. |
| Методът | § 162 Abs. 1 Satz 2 AO | Трябва да се вземат предвид всички обстоятелства, значими за преценката. Екстраполация от няколко параметъра изпуска обстоятелства. |
| Служебното начало | § 88 Abs. 1 Satz 2 AO | Органът трябва да отчита и обстоятелствата, благоприятни за участниците. Проверка, която събира само утежняващото, не изпълнява законовата си задача. |
| Насрещното доказателство | § 96 Abs. 1 Satz 1 FGO | Съдът решава по цялостния резултат на производството. Онова, което представите, е част от него — и не може да бъде подминато. |
| Срокът | § 79b Abs. 3 FGO | Късно представените доказателства могат да бъдат отхвърлени. Графикът участва в решението. |
Какво действа на практика
Най-силно действа собствено, пълно изчисление. То решава двете отправни точки наведнъж: показва, че основите могат да бъдат установени — с което отпада правомощието по § 162 ал. 1 AO — и отчита всички обстоятелства, което методът на органа по правило не прави. Важна е пълнотата: да противопоставиш извадка на извадка означава само да изместиш спора.
И какво действа рядко
Твърдението, че начислението е „твърде високо“, без цифри. Позоваването на лоши стопански години без документи. И опитът да се договори сума, преди да е изяснен въпросът за правомощието — защото така то е мълчаливо признато.
Какво внасяме
Отразяваме всяка входяща фактура от ревизирания период, съхраняваме рецептата на всеки продукт и изчисляваме от нея действително произведеното и продадено количество. Всяка цифра води до документ, всяка стъпка от изчислението е разкрита. И Ви казваме в началото кой срок тече и какво може да бъде събрано дотогава.
Измерено по най-строгата летва в Европа
Изисквания към насрещното доказване — тази летва не е навсякъде еднакво висока. Най-високо е вдигната там, където се казва: При обръщане на тежестта лицето трябва да ДОКАЖЕ, че определеното е неправилно. Не е достатъчно да го направи вероятно (Algemene wet inzake rijksbelastingen, Art. 27e lid 1, Нидерландия).
Изчислението е пълно, а не извадково, всяка цифра води до документ и цялото подлежи на преизчисляване — то не твърди, а доказва.
В нашия регистър тази ос е вписана като надхвърлено в 24 от 24 документирани правопорядъка. Преценката е наша и се чете по държави заедно с източника — тя не е удостоверение от трето лице.
Възпроизведените тук правни разпоредби служат за информация и не заместват правен съвет. За приложението в конкретния случай правното положение към момента на производството трябва да бъде проверено от адвокат, допуснат в съответната държава и област.