Comment réduire une taxation d’office de l’administration fiscale ?
Non pas en négociant le montant, mais en attaquant la condition de la taxation. L’administration ne peut taxer d’office que dans la mesure où elle ne parvient pas à établir ou à calculer les bases d’imposition (§ 162 al. 1 AO, le code fiscal allemand). Qui démontre qu’elles peuvent être établies ôte à la taxation non seulement son résultat mais son fondement. Qui, au contraire, discute du montant a déjà concédé que taxer d’office était permis.
Concrètement : l’ordre
- D’abord établir le délai. Quel délai court — réclamation selon le § 355 al. 1 phrase 1 AO, forclusion selon le § 79b al. 3 FGO ? Tout le reste est sans objet si le délai est écoulé.
- Ensuite examiner le pouvoir, non le montant. Le rapport mentionne-t-il un défaut constaté — et touche-t-il l’exactitude matérielle (§ 158 al. 2 n° 1 AO) ? Sans cela il n’existe aucun pouvoir de taxer d’office dont on puisse discuter le montant.
- Circonscrire l’étendue. Le défaut concerne-t-il toute l’entreprise ou une partie ? On ne taxe d’office que dans la mesure où les bases ne peuvent être établies (§ 162 al. 1 phrase 1 AO) — non de façon forfaitaire.
- Nommer la méthode. Comparaison de séries temporelles, tables officielles de marge, calcul 30/70 : chaque procédé a ses propres conditions, et chaque condition est à son tour un point d’attaque.
- Établir son propre calcul intégralement. Non pas échantillon contre échantillon — cela ne fait que déplacer le litige. Intégralement signifie : toute la période contrôlée, chaque chiffre remontant à une pièce.
- Inclure aussi ce qui est défavorable. Ce qui vous dessert, la partie adverse le trouvera de toute façon. Si cela figure dans votre propre état, c’est une preuve de son sérieux ; si cela manque, c’est une preuve contre lui.
« L’administration taxe trop haut » — pourquoi c’est la mauvaise entrée
Le montant est le résultat, non la cause. Une taxation d’office se compose de deux éléments : un pouvoir et une méthode de calcul. Les deux sont attaquables, et les deux le sont plus efficacement que le résultat. Tant que le litige porte sur le montant, on se déplace à l’intérieur du calcul de l’administration — et qui se déplace dans le calcul d’autrui obtiendra au mieux une remise.
Les points d’attaque et leurs sources
Les dispositions figurant dans ce tableau relèvent du droit allemand. La plupart des ordres juridiques européens connaissent le même principe — dans leur texte et par pays dans le registre des bases juridiques.
| Point d’attaque | Base juridique allemande | Ce qui en découle |
|---|---|---|
| Le pouvoir | § 158 Abs. 1 AO | Une comptabilité conforme aux §§ 140 à 148 AO sert de base à l’imposition. Sans défaut constaté, il n’y a pas de pouvoir de taxer d’office. |
| L’étendue | § 162 Abs. 1 Satz 1 AO | On ne taxe d’office que dans la mesure où les bases ne peuvent être établies ou calculées — non de façon forfaitaire pour toute l’entreprise lorsqu’une partie seulement est concernée. |
| La méthode | § 162 Abs. 1 Satz 2 AO | Toutes les circonstances ayant de l’importance pour l’évaluation doivent être prises en compte. Une extrapolation à partir de quelques paramètres en laisse de côté. |
| L’instruction d’office | § 88 Abs. 1 Satz 2 AO | L’administration doit prendre en compte aussi les circonstances favorables aux parties. Un contrôle qui ne rassemble que le défavorable manque sa mission légale. |
| La preuve contraire | § 96 Abs. 1 Satz 1 FGO | Le juge statue d’après le résultat d’ensemble de la procédure. Ce que vous produisez en fait partie — et ne peut être écarté. |
| Le délai | § 79b Abs. 3 FGO | Les moyens de preuve produits tardivement peuvent être rejetés. Le calendrier participe à la décision. |
Ce qui agit en pratique
L’instrument le plus fort est un calcul propre et complet. Il règle les deux points d’attaque d’un coup : il montre que les bases peuvent être établies — ce qui fait tomber le pouvoir du § 162 al. 1 AO — et il prend en compte toutes les circonstances, ce que la méthode de l’administration ne fait généralement pas. L’essentiel est la complétude : opposer un échantillon à un échantillon ne fait que déplacer le litige.
Et ce qui agit rarement
L’affirmation que la taxation est « trop élevée », sans chiffres. Le renvoi à de mauvais exercices sans pièces. Et la tentative de s’entendre sur un montant avant que la question du pouvoir soit tranchée — car cela le concède tacitement.
Ce que nous apportons
Nous relevons chaque facture d’achat de la période contrôlée, enregistrons pour chaque produit sa recette et en calculons la quantité réellement produite et vendue. Chaque chiffre remonte à une pièce, chaque étape de calcul est divulguée. Et nous vous disons dès le départ quel délai court et ce qui peut être relevé d’ici là.
Les conditions de la taxation d’office dans 32 ordres juridiques →
Mesuré à l’aune la plus sévère d’Europe
Exigences de la preuve contraire — cette exigence n’est pas partout aussi élevée. Elle atteint son maximum là où il est écrit : Lorsque la charge de la preuve est renversée, le contribuable doit DÉMONTRER que l’imposition est inexacte. La rendre plausible ne suffit pas (Algemene wet inzake rijksbelastingen, Art. 27e lid 1, Pays-Bas).
Le calcul est intégral et non par sondage, chaque chiffre remonte à une pièce et l’ensemble se recalcule — il n’affirme pas, il prouve.
Dans notre registre, cet axe est inscrit comme dépassé dans 24 ordres juridiques sur 24 documentés. L’appréciation est la nôtre et se lit pays par pays avec sa source — ce n’est pas l’attestation d’un tiers.
Les dispositions reproduites ici ont une valeur d’information et ne remplacent pas un conseil juridique. Pour l’application au cas particulier, l’état du droit au moment de la procédure doit être vérifié par un avocat admis dans le pays et la matière concernés.