Как уменьшить начисление налогового органа, сделанное расчётным путём?
Не торгуясь о сумме, а оспаривая само условие расчётного пути. Налоговый орган вправе применять расчётный путь лишь в той мере, в какой он не может установить или вычислить основания налогообложения (§ 162 абз. 1 AO — германское Положение о налогах и сборах). Кто показывает, что их можно установить, отнимает у начисления не только результат, но и основание. Кто же спорит о сумме, тот уже признал, что расчётный путь был допустим.
Конкретно: порядок действий
- Сначала установить срок. Какой срок течёт — возражение по § 355 абз. 1 предл. 1 AO, преклюзия по § 79b абз. 3 FGO? Всё остальное беспредметно, если срок истёк.
- Затем проверять полномочие, а не величину. Указан ли в акте установленный порок — и затрагивает ли он правильность по существу (§ 158 абз. 2 п. 1 AO)? Без этого нет полномочия, о величине которого стоило бы говорить.
- Ограничить объём. Затрагивает порок всё предприятие или его часть? Расчётный путь применяется лишь в той мере, в какой основания нельзя установить (§ 162 абз. 1 предл. 1 AO) — не огульно.
- Назвать метод по имени. Сравнение временных рядов, официальные таблицы наценок, расчёт 30/70: у каждой процедуры свои условия, и каждое условие — самостоятельная точка приложения.
- Составить собственный расчёт полностью. Не выборка против выборки — так спор лишь смещается. Полностью значит: весь проверяемый период, каждая цифра восходит к документу.
- Включить и невыгодное. То, что говорит против вас, другая сторона найдёт в любом случае. Если это стоит в вашей же ведомости, это доказательство её тщательности; если отсутствует — доказательство против неё.
«Налоговая насчитала слишком много» — почему это неверное начало
Величина — это результат, а не причина. Начисление складывается из двух частей: из полномочия и из метода расчёта. Обе оспоримы, и обе оспоримы действеннее, чем результат. Пока спор идёт о сумме, вы движетесь внутри расчёта налогового органа — а тот, кто движется внутри чужого расчёта, в лучшем случае получит скидку.
Точки приложения и их источники
Нормы в этой таблице — немецкое право. Тот же принцип известен большинству европейских правопорядков — дословно и по странам он приведён в реестре правовых оснований.
| Точка приложения | Германское правовое основание | Что из этого следует |
|---|---|---|
| Полномочие | § 158 Abs. 1 AO | Учёт, соответствующий §§ 140–148 AO, кладётся в основу налогообложения. Без установленного порока нет полномочия на расчётный путь. |
| Объём | § 162 Abs. 1 Satz 1 AO | Расчётный путь допустим лишь в той мере, в какой основания нельзя установить или вычислить — не огульно для всего предприятия, если затронута только часть. |
| Метод | § 162 Abs. 1 Satz 2 AO | Должны учитываться все обстоятельства, значимые для оценки. Экстраполяция из нескольких параметров часть из них опускает. |
| Исследование по долгу службы | § 88 Abs. 1 Satz 2 AO | Орган обязан учитывать и обстоятельства, благоприятные для участников. Проверка, собирающая только обременяющее, не выполняет предписанную законом задачу. |
| Встречное доказательство | § 96 Abs. 1 Satz 1 FGO | Суд решает по совокупному результату процесса. То, что вы представите, входит в него — и не может быть обойдено. |
| Срок | § 79b Abs. 3 FGO | Доказательства, представленные с опозданием, могут быть отклонены. График участвует в решении. |
Что работает на практике
Сильнее всего действует собственный полный расчёт. Он снимает обе точки приложения сразу: показывает, что основания можно установить — и тем самым отпадает полномочие по § 162 абз. 1 AO — и учитывает все обстоятельства, чего метод органа, как правило, не делает. Важна полнота: противопоставить выборку выборке значит лишь сместить спор.
И что срабатывает редко
Указание, что начисление «слишком велико», без расчётов. Ссылка на плохие годы без документов. И попытка сойтись на сумме до того, как выяснен вопрос о полномочии, — ведь тем самым оно молчаливо признано.
Что мы вносим
Мы фиксируем каждый входящий счёт проверяемого периода, сохраняем рецептуру каждого продукта и считаем по ней фактически произведённое и проданное количество. Каждая цифра восходит к документу, каждый шаг расчёта раскрыт. И мы говорим вам в начале, какой срок течёт и что можно собрать до его истечения.
Измерено по самой строгой планке Европы
Требования к встречному доказательству — эта планка не везде одинаково высока. Выше всего она там, где сказано: При перераспределении бремени доказывания налогоплательщик должен ДОКАЗАТЬ неправильность начисления. Сделать её правдоподобной недостаточно (Algemene wet inzake rijksbelastingen, Art. 27e lid 1, Нидерланды).
Расчёт полон, а не выборочен, каждая цифра восходит к документу, и целое поддаётся пересчёту — он не утверждает, он доказывает.
В нашем реестре эта ось значится как превзойдено в 24 из 24 задокументированных правопорядков. Оценка наша, и её можно прочитать по каждой стране вместе с источником — это не свидетельство третьего лица.
Приведённые здесь правовые нормы служат информации и не заменяют юридической консультации. Для применения в конкретном деле правовое положение на момент производства должно быть проверено адвокатом, допущенным в соответствующей стране и области права.