Peut-on contester une taxation fondée sur les tables officielles de marge ?
Oui — et l’objection la plus forte est de principe. Les tables officielles de marge allemandes (Richtsatzsammlung) sont une instruction administrative du ministère fédéral des Finances. Elles ne sont pas une loi, ne lient pas les juges et ne remplacent pas le critère légal. Ce critère figure au § 162 al. 1 phrase 2 AO : toutes les circonstances ayant de l’importance pour l’évaluation doivent être prises en compte — les circonstances de l’entreprise concrète, non celles d’un groupe de comparaison.
Un taux de référence est une fourchette, non une valeur
Pour chaque branche, le recueil indique un coefficient brut inférieur, un supérieur et un moyen. Cette forme dit déjà qu’il n’existe pas une valeur exacte unique. La place d’une entreprise donnée à l’intérieur de la fourchette dépend de ses conditions : emplacement, gamme, niveau de prix, structure du personnel, heures d’ouverture, part de la vente à emporter. Ce sont précisément ces conditions qui constituent les circonstances dont le § 162 al. 1 phrase 2 AO exige la prise en compte.
Ce qui s’oppose à la simple application d’un taux
Les dispositions figurant dans ce tableau relèvent du droit allemand. La plupart des ordres juridiques européens connaissent le même principe — dans leur texte et par pays dans le registre des bases juridiques.
| Objection | Base juridique | Signification |
|---|---|---|
| Le critère légal | § 162 Abs. 1 Satz 2 AO | Toutes les circonstances du cas d’espèce qui importent pour l’évaluation. |
| Seulement dans la mesure nécessaire | § 162 Abs. 1 Satz 1 AO | On ne taxe d’office que dans la mesure où rien ne peut être établi ni calculé. |
| Primauté de la comptabilité | § 158 Abs. 1 AO | Une comptabilité régulière sert de base — avant toute valeur de comparaison externe. |
| Le seuil | § 158 Abs. 2 Nr. 1 AO | Seulement lorsqu’il y a lieu de mettre en cause l’exactitude matérielle. |
| Aussi ce qui est favorable | § 88 Abs. 1 Satz 2 AO | Les circonstances favorables au contribuable doivent également être prises en compte. |
| La Lettonie à titre de comparaison | 23. pants Abs. 7 likuma „Par nodokļiem un nodevām“ | Là, la loi nomme en premier la méthode directe à partir des pièces et de la comptabilité, l’indirecte seulement ensuite. |
La comparaison interne l’emporte sur l’externe
Un taux de référence est une comparaison externe : il mesure une entreprise à d’autres entreprises. Un calcul complet établi à partir de ses propres achats est une comparaison interne : il mesure l’entreprise à elle-même. La comparaison interne repose sur les circonstances de cette affaire, l’externe sur celles d’autrui — et le § 162 al. 1 phrase 2 AO demande les circonstances de cette affaire.
Ce qui ne porte pas l’objection à soi seul
Constater que son propre coefficient est inférieur au taux de référence n’est pas un argument mais la situation de départ. Cela devient un argument seulement une fois expliqué et documenté pourquoi — et une fois l’explication recalculable. Sans chiffres, c’est une affirmation contre une table administrative, et la table a l’avantage d’être écrite.
Ce que nous apportons
Nous déterminons le coefficient de votre entreprise à partir de ses propres pièces et recettes — intégralement, non par sondages — et exposons ce qui le distingue d’une moyenne de branche. Non comme une opinion, mais comme une déduction recalculable.
Mesuré à l’aune la plus sévère d’Europe
Barèmes officiels — cette exigence n’est pas partout aussi élevée. Elle atteint son maximum là où il est écrit : L’administration fiscale et douanière tient une BASE DE DONNÉES D’ESTIMATION. Constituée à partir des constatations de contrôles antérieurs, elle contient par domaine d’activité et par région des données de chiffre d’affaires, d’effectifs et autres. Elle est actualisée chaque année, également à partir des données de l’Office central de statistique (Adóigazgatási rendtartás § 109 Abs. 2, Hongrie).
Les tables officielles de marge mesurent à d’autres entreprises. Le calcul complet mesure l’entreprise à elle-même.
Dans notre registre, cet axe est inscrit comme dépassé dans 8 ordres juridiques sur 11 documentés. L’appréciation est la nôtre et se lit pays par pays avec sa source — ce n’est pas l’attestation d’un tiers.
Les dispositions reproduites ici ont une valeur d’information et ne remplacent pas un conseil juridique. Pour l’application au cas particulier, l’état du droit au moment de la procédure doit être vérifié par un avocat admis dans le pays et la matière concernés.