Si può contestare una stima fondata sulle tabelle ufficiali dei coefficienti?
Sì — e l’obiezione più forte è di principio. Le tabelle ufficiali dei coefficienti tedesche (Richtsatzsammlung) sono un’istruzione amministrativa del Ministero federale delle finanze. Non sono una legge, non vincolano i giudici e non sostituiscono il criterio di legge. Quel criterio sta nel § 162 Abs. 1 Satz 2 AO: vanno considerate tutte le circostanze rilevanti per la stima — le circostanze dell’azienda concreta, non quelle di un gruppo di confronto.
Un coefficiente è una fascia, non un valore
Per ciascun settore la raccolta indica un ricarico lordo inferiore, uno superiore e uno medio. Già questa forma dice che il valore giusto unico non esiste. Dove, dentro la fascia, si collochi una determinata azienda dipende dalle sue condizioni: ubicazione, assortimento, livello dei prezzi, struttura del personale, orari di apertura, quota di vendita da asporto. Proprio queste condizioni sono le circostanze che il § 162 Abs. 1 Satz 2 AO impone di considerare.
Che cosa depone contro la semplice applicazione di un coefficiente
Le fonti riportate in questa tabella sono diritto tedesco. Lo stesso principio è presente nella maggior parte degli ordinamenti europei — per esteso e ordinato per paese nel registro delle basi giuridiche.
| Obiezione | Base giuridica | Significato |
|---|---|---|
| Il criterio di legge | § 162 Abs. 1 Satz 2 AO | Tutte le circostanze del caso concreto rilevanti per la stima. |
| Soltanto quanto necessario | § 162 Abs. 1 Satz 1 AO | Si stima soltanto nella misura in cui non si possa accertare o calcolare. |
| Preminenza della contabilità | § 158 Abs. 1 AO | Una contabilità regolare è posta a fondamento — prima di qualunque valore di confronto esterno. |
| La soglia | § 158 Abs. 2 Nr. 1 AO | Solo quando vi è ragione di contestarne la correttezza sostanziale. |
| Anche ciò che è favorevole | § 88 Abs. 1 Satz 2 AO | Vanno considerate anche le circostanze favorevoli al contribuente. |
| La Lettonia a confronto | 23. pants Abs. 7 likuma „Par nodokļiem un nodevām“ | Là la legge indica al primo posto il metodo diretto dai documenti e dalla contabilità, e solo dopo quello indiretto. |
Il confronto interno batte quello esterno
Un coefficiente è un confronto esterno: misura un’azienda su aziende altrui. Una calcolazione integrale costruita sul proprio consumo di merce è un confronto interno: misura l’azienda su sé stessa. Il confronto interno poggia sulle circostanze di questo caso, quello esterno su quelle di altri — e il § 162 Abs. 1 Satz 2 AO chiede le circostanze di questo caso.
Che cosa da solo non regge l’obiezione
Constatare che il proprio ricarico è inferiore al coefficiente non è un argomento ma la situazione di partenza. Diventa argomento solo quando è spiegato e documentato perché — e quando la spiegazione si può ricalcolare. Senza cifre resta un’affermazione contro una tabella amministrativa, e la tabella ha il vantaggio di essere scritta.
Che cosa apportiamo
Determiniamo il ricarico della Sua azienda dai suoi documenti e dalle sue ricette — per intero, non a campione — e rendiamo noto in che cosa si discosta da una media di settore. Non come opinione, ma come derivazione ricalcolabile.
Misurato sul parametro più severo d’Europa
Coefficienti ufficiali — questo parametro non è ovunque ugualmente alto. È al suo massimo dove si legge: L’autorità fiscale e doganale mantiene una BANCA DATI DI STIMA. Sulla base delle esperienze di controllo pregresse essa contiene, per settore di attività e per area, dati su fatturato, personale e altri elementi. È aggiornata annualmente, anche con i dati dell’Istituto centrale di statistica (Adóigazgatási rendtartás § 109 Abs. 2, Ungheria).
Le tabelle dei coefficienti misurano su aziende altrui. La calcolazione integrale misura l’azienda su sé stessa.
Nel nostro registro questo asse risulta superato in 8 ordinamenti su 11 documentati. La valutazione è nostra ed è consultabile paese per paese con la fonte — non è la certificazione di un terzo.
Le disposizioni qui riportate hanno finalità informativa e non sostituiscono la consulenza legale. Per l’applicazione al caso concreto la situazione giuridica al momento del procedimento va verificata da un avvocato abilitato nel paese e nella materia di cui si tratta.