Comment se déroule un contrôle de caisse inopiné ?
Sans préavis et en dehors d’une vérification externe, pendant les heures habituelles d’activité et de travail (§ 146b al. 1 phrase 1 AO, le code fiscal allemand ; l’institution s’appelle Kassen-Nachschau). Les agents de l’administration peuvent pénétrer dans les locaux professionnels afin d’établir des faits pouvant être significatifs pour l’imposition. Sont examinées la régularité des enregistrements des recettes et dépenses de caisse ainsi que l’emploi conforme du système d’enregistrement électronique visé au § 146a al. 1 AO (phrase 2).
Ce que le contrôle n’est pas
Ce n’est pas une vérification externe. La loi le dit expressément : en dehors d’une vérification externe. Il en découle le point pratiquement le plus important — les conséquences juridiques d’une vérification externe ne se produisent qu’une fois qu’on y passe, et ce passage doit être notifié par écrit selon le § 146b al. 3 AO. Les locaux d’habitation ne peuvent être pénétrés contre la volonté de l’occupant que dans les limites étroites de l’alinéa 1 phrase 3.
Ce qui s’applique
Les dispositions figurant dans ce tableau relèvent du droit allemand. La plupart des ordres juridiques européens connaissent le même principe — dans leur texte et par pays dans le registre des bases juridiques.
| Point | Base juridique | Ce qui s’applique |
|---|---|---|
| Sans préavis | § 146b Abs. 1 Satz 1 AO | Sans annonce préalable, pendant les heures habituelles d’activité et de travail. |
| Objet | § 146b Abs. 1 Satz 2 AO | Également l’emploi conforme du système d’enregistrement électronique visé au § 146a al. 1 AO. |
| Locaux d’habitation | § 146b Abs. 1 Satz 3 AO | Contre la volonté de l’occupant uniquement pour prévenir des dangers urgents pour la sécurité et l’ordre publics. |
| Passage | § 146b Abs. 3 AO | Le passage à la vérification externe doit être notifié par écrit. |
| Obligation technique | § 146a Abs. 1 Sätze 1 bis 3 AO | Individuellement, complètement, exactement, en temps utile, de façon ordonnée — protégé par un module de sécurité, un support de conservation et une interface numérique uniforme. |
| Ensuite | § 158 Abs. 2 Nr. 1 AO | Une constatation faite lors du contrôle ne remplace pas l’examen de la question de savoir s’il y a lieu de mettre en cause l’exactitude matérielle. |
Le moment critique est l’export des données
En règle générale, un export des données du système de caisse est demandé lors du contrôle. Ce qui en sort est le fondement de toute constatation ultérieure — et c’est le même jeu de données que vous pouvez, vous aussi, faire analyser. Qui s’assure une copie de l’export tient en main le fondement de l’examen et n’aura pas à s’en remettre plus tard au résumé figurant dans le rapport.
Ce qui arrive souvent ensuite
Une anomalie dans l’export conduit à l’annonce d’une vérification externe. Il s’agit souvent de phénomènes que le système produit par conception — trous dans les séries de numéros, opérations apparaissant deux fois, écarts d’heure entre la caisse et le module de sécurité. Constatation ou particularité technique : ce sont les données qui le décident, non le ratio.
Ce que nous apportons
Nous analysons le même export que celui reçu par l’administration, vérifions exhaustivité et cohérence et séparons les particularités techniques des constatations véritables. Pour chaque point nous présentons une appréciation, le motif et une recommandation — y compris lorsqu’une constatation vous est défavorable.
Les dispositions reproduites ici ont une valeur d’information et ne remplacent pas un conseil juridique. Pour l’application au cas particulier, l’état du droit au moment de la procédure doit être vérifié par un avocat admis dans le pays et la matière concernés.