Come si svolge un controllo di cassa senza preavviso?
Senza preavviso e fuori da una verifica esterna, durante il consueto orario di esercizio e di lavoro (§ 146b Abs. 1 Satz 1 AO, il codice tributario tedesco; l’istituto si chiama Kassen-Nachschau). I funzionari dell’amministrazione possono accedere ai locali aziendali per accertare fatti che possano rilevare ai fini dell’imposizione. Si esamina la regolarità delle registrazioni di incassi e pagamenti di cassa nonché il corretto impiego del sistema elettronico di registrazione di cui al § 146a Abs. 1 AO (Satz 2).
Che cosa il controllo non è
Non è una verifica esterna. La legge lo dice espressamente: fuori da una verifica esterna. Da ciò discende il punto praticamente più importante — le conseguenze giuridiche di una verifica esterna si producono solo quando vi si passa, e tale passaggio va comunicato per iscritto ai sensi del § 146b Abs. 3 AO. Nei locali di abitazione si può entrare contro la volontà dell’occupante solo entro i limiti stretti del comma 1 terzo periodo.
Che cosa vale
Le fonti riportate in questa tabella sono diritto tedesco. Lo stesso principio è presente nella maggior parte degli ordinamenti europei — per esteso e ordinato per paese nel registro delle basi giuridiche.
| Punto | Base giuridica | Che cosa vale |
|---|---|---|
| Senza preavviso | § 146b Abs. 1 Satz 1 AO | Senza preavviso, durante il consueto orario di esercizio e di lavoro. |
| Oggetto | § 146b Abs. 1 Satz 2 AO | Anche il corretto impiego del sistema elettronico di registrazione di cui al § 146a Abs. 1 AO. |
| Locali di abitazione | § 146b Abs. 1 Satz 3 AO | Contro la volontà dell’occupante solo per prevenire pericoli urgenti per la sicurezza e l’ordine pubblici. |
| Passaggio | § 146b Abs. 3 AO | Il passaggio alla verifica esterna va comunicato per iscritto. |
| Obbligo tecnico | § 146a Abs. 1 Sätze 1 bis 3 AO | Singolarmente, completamente, correttamente, tempestivamente, in ordine — protetto da modulo di sicurezza, supporto di memoria e interfaccia digitale uniforme. |
| Dopo | § 158 Abs. 2 Nr. 1 AO | Un rilievo emerso nel controllo non sostituisce l’esame se vi sia ragione di contestare la correttezza sostanziale. |
Il momento critico è l’esportazione dei dati
Di regola nel controllo viene richiesta un’esportazione dei dati dal sistema di cassa. Ciò che ne esce è il fondamento di ogni rilievo successivo — ed è lo stesso insieme di dati che anche Lei può far analizzare. Chi si assicura una copia dell’esportazione ha in mano il fondamento dell’esame e non dovrà poi affidarsi alla sintesi contenuta nel verbale.
Che cosa accade spesso dopo
Un’anomalia nell’esportazione porta all’annuncio di una verifica esterna. Spesso si tratta di fenomeni che il sistema genera per progetto — salti nelle numerazioni, operazioni che compaiono due volte, scarti di orario tra cassa e modulo di sicurezza. Se sia un rilievo o una peculiarità tecnica lo decidono i dati, non l’indice.
Che cosa apportiamo
Analizziamo la stessa esportazione che ha ricevuto l’amministrazione, verifichiamo completezza e coerenza e separiamo le peculiarità tecniche dai rilievi veri. Per ciascun punto presentiamo valutazione, motivazione e raccomandazione — anche quando un rilievo depone contro di Lei.
Le disposizioni qui riportate hanno finalità informativa e non sostituiscono la consulenza legale. Per l’applicazione al caso concreto la situazione giuridica al momento del procedimento va verificata da un avvocato abilitato nel paese e nella materia di cui si tratta.