突击现金检查是怎样进行的？
不预先通知，且在外部稽查之外，在通常的营业和工作时间内进行（德国《税收通则》AO 第 146b 条第 1 款第 1 句；该制度称为 Kassen-Nachschau）。税务机关工作人员可以进入营业场所，以查明可能对课税有意义的事实。检查的对象是现金收支记录的合规性，以及 AO 第 146a 条第 1 款所指电子记录系统的正确使用（第 2 句）。
这项检查不是什么
它不是外部稽查。法律明文写着：在外部稽查之外。由此得出实务中最重要的一点——外部稽查的法律后果只有在转为外部稽查时才发生，而这一转换依 AO 第 146b 条第 3 款须以书面通知。住宅只有在第 1 款第 3 句的狭窄界限内，才可违背占有人意愿进入。
适用规定
本表所列条文为德国法。多数欧洲法域都有同样的原则——其原文并按国别整理，见法律依据登记册。
| 要点 | 法律依据 | 适用规定 |
|---|---|---|
| 不预先通知 | § 146b Abs. 1 Satz 1 AO | 不预先通知，在通常的营业和工作时间内。 |
| 对象 | § 146b Abs. 1 Satz 2 AO | 也包括 AO 第 146a 条第 1 款所指电子记录系统的正确使用。 |
| 住宅 | § 146b Abs. 1 Satz 3 AO | 违背占有人意愿时仅为防止对公共安全与秩序的紧迫危险。 |
| 转换 | § 146b Abs. 3 AO | 转为外部稽查须以书面通知。 |
| 技术义务 | § 146a Abs. 1 Sätze 1 bis 3 AO | 逐笔、完整、正确、及时、有序——并由安全模块、存储介质和统一数字接口加以保护。 |
| 其后 | § 158 Abs. 2 Nr. 1 AO | 检查中的认定不能取代「是否有理由质疑实质正确性」的审查。 |
关键时刻是数据导出
检查中通常会要求从收款系统导出数据。导出的内容是此后一切认定的基础——而它正是您同样可以拿去分析的那份数据。谁保住了导出的副本，谁就把检查的基础握在手里，日后不必依赖报告中的概述。
此后常常发生什么
导出中的一处异常，会引来外部稽查的通知。这些往往是系统按设计产生的现象——编号断号、出现两次的交易、收款机与安全模块之间的时间差。究竟是认定还是技术特性，由数据决定，而不是由比率决定。
此处引述的法律规定仅供参考，不能替代法律咨询。在个案中适用时，程序当时的法律状况应由在相关国家和领域获准执业的律师加以审查。