Как проходит внезапная проверка кассы?
Без предварительного уведомления и вне выездной проверки, в обычное рабочее время (§ 146b абз. 1 предл. 1 AO — германское Положение о налогах и сборах; институт называется Kassen-Nachschau). Должностные лица налогового органа вправе входить в служебные помещения, чтобы установить обстоятельства, которые могут иметь значение для налогообложения. Проверяется надлежащий характер записей кассовых поступлений и выплат, а также надлежащее применение электронной системы записи по § 146a абз. 1 AO (предл. 2).
Чем эта проверка не является
Она не выездная проверка. Закон говорит это прямо: вне выездной проверки. Отсюда следует практически важнейший пункт — правовые последствия выездной проверки наступают лишь тогда, когда к ней переходят, и о таком переходе по § 146b абз. 3 AO сообщается письменно. В жилые помещения против воли занимающего их лица можно входить лишь в узких пределах абзаца 1 предложения 3.
Что действует
Нормы в этой таблице — немецкое право. Тот же принцип известен большинству европейских правопорядков — дословно и по странам он приведён в реестре правовых оснований.
| Пункт | Правовое основание | Что действует |
|---|---|---|
| Без уведомления | § 146b Abs. 1 Satz 1 AO | Без предварительного уведомления, в обычное рабочее время. |
| Предмет | § 146b Abs. 1 Satz 2 AO | Также надлежащее применение электронной системы записи по § 146a абз. 1 AO. |
| Жилые помещения | § 146b Abs. 1 Satz 3 AO | Против воли занимающего лица только для предотвращения неотложных угроз общественной безопасности и порядку. |
| Переход | § 146b Abs. 3 AO | О переходе к выездной проверке сообщается письменно. |
| Техническая обязанность | § 146a Abs. 1 Sätze 1 bis 3 AO | По отдельности, полно, верно, своевременно, упорядоченно — под защитой модуля безопасности, носителя хранения и единого цифрового интерфейса. |
| После | § 158 Abs. 2 Nr. 1 AO | Находка при такой проверке не заменяет исследования вопроса, есть ли основание усомниться в правильности по существу. |
Критический момент — выгрузка данных
Как правило, при такой проверке требуется выгрузка данных из кассовой системы. То, что из неё выходит, — основание всех последующих выводов, и это тот же массив данных, который можете дать проанализировать и вы. Кто сохраняет копию выгрузки, держит в руках основу проверки и потом не будет вынужден полагаться на изложение в акте.
Что часто происходит потом
Отклонение в выгрузке ведёт к назначению выездной проверки. Часто речь идёт о явлениях, которые система порождает по замыслу: пропуски в нумерации, дважды появляющиеся операции, расхождения времени между кассой и модулем безопасности. Находка это или техническая особенность — решают данные, а не показатель.
Что мы вносим
Мы анализируем ту же выгрузку, которую получил орган, проверяем полноту и непротиворечивость и отделяем технические особенности от настоящих находок. По каждому пункту представляем оценку, обоснование и рекомендацию — в том числе когда вывод говорит против вас.
Приведённые здесь правовые нормы служат информации и не заменяют юридической консультации. Для применения в конкретном деле правовое положение на момент производства должно быть проверено адвокатом, допущенным в соответствующей стране и области права.