Le vérificateur dit que la tenue de caisse n’est pas régulière. Qu’en découle-t-il ?
Pas automatiquement un rehaussement. Selon le § 158 al. 1 AO — le code fiscal allemand — une comptabilité conforme aux prescriptions sert de base à l’imposition. Selon l’alinéa 2, il n’en va pas ainsi dans la mesure où les circonstances de l’espèce donnent lieu de mettre en cause l’exactitude matérielle. Ce qui est déterminant est donc de savoir si le défaut reproché touche l’exactitude matérielle — non s’il existe un défaut.
Défaut formel et inexactitude matérielle sont deux choses distinctes
En exploitation régulière, un système de caisse produit des motifs qui ressemblent à un défaut sans en être un. Qui ne les reconnaît pas pour ce qu’ils sont prend le fonctionnement normal pour une constatation — et négocie ensuite un rehaussement sans objet. Mais l’inverse vaut aussi : un vrai défaut ne diminue pas parce qu’on le conteste. La première tâche est donc de distinguer les deux.
Ce qui s’applique, et qui doit montrer quoi
Les dispositions figurant dans ce tableau relèvent du droit allemand. La plupart des ordres juridiques européens connaissent le même principe — dans leur texte et par pays dans le registre des bases juridiques.
| Point | Base juridique | Signification |
|---|---|---|
| Le principe | § 158 Abs. 1 AO | Une comptabilité régulière sert de base à l’imposition. |
| L’exception | § 158 Abs. 2 Nr. 1 AO | Seulement dans la mesure où il y a lieu de mettre en cause l’exactitude matérielle. |
| La conséquence | § 162 Abs. 1 Satz 1 AO | On ne taxe d’office que dans la mesure où les bases ne peuvent être établies ou calculées. |
| Aussi ce qui est favorable | § 88 Abs. 1 Satz 2 AO | L’administration doit prendre en compte aussi les circonstances favorables. |
| La Tchéquie à titre de comparaison | § 92 Abs. 5 lit. c daňového řádu | Là, la loi le dit expressément : l’administration prouve les faits qui infirment l’exhaustivité des enregistrements. |
| La Croatie à titre de comparaison | Članak 89. Opći porezni zakon | L’imposition s’appuie sur la comptabilité si les circonstances n’indiquent pas son inexactitude. |
Ce qui passe souvent pour un défaut et n’en est pas un
Trous dans les séries de numéros, tickets sans signature, opérations apparaissant deux fois, écarts d’heure entre la caisse et le module de sécurité : chacun de ces phénomènes peut être une constatation — et chacun peut être une propriété voulue du système. Lequel des deux s’applique, ce sont les données qui le décident, non le ratio. Nous l’examinons et notons pour chaque point pourquoi il est levé ou pourquoi il subsiste.
Et ce qu’un défaut déclenche réellement
Si le défaut touche l’exactitude matérielle, la voie de la taxation d’office s’ouvre — mais seulement dans la mesure où les bases ne peuvent être établies (§ 162 al. 1 phrase 1 AO). Qui peut déduire intégralement les recettes des achats supprime par là même les conséquences d’un défaut de forme : ce qui peut être calculé n’a pas à être évalué.
Ce que nous apportons
Nous examinons l’exhaustivité et la cohérence des données de caisse des systèmes allemands, autrichiens, italiens et suisses, séparons les particularités techniques des constatations véritables et présentons pour chaque point une appréciation, un motif et une recommandation. Y compris lorsqu’une constatation vous est défavorable.
Mesuré à l’aune la plus sévère d’Europe
Charge de la preuve et son renversement — cette exigence n’est pas partout aussi élevée. Elle est documentée pour 24 ordres juridiques.
Là où la charge de la preuve pèse sur le contribuable, seul un ensemble de calculs fermé la porte : il se vérifie lui-même, parce qu’une seule valeur fausse ressort des autres.
Dans notre registre, cet axe est inscrit comme satisfait dans 23 ordres juridiques sur 24 documentés. L’appréciation est la nôtre et se lit pays par pays avec sa source — ce n’est pas l’attestation d’un tiers.
Les dispositions reproduites ici ont une valeur d’information et ne remplacent pas un conseil juridique. Pour l’application au cas particulier, l’état du droit au moment de la procédure doit être vérifié par un avocat admis dans le pays et la matière concernés.