Il verificatore dice che la gestione di cassa non è regolare. Che cosa ne consegue?
Non automaticamente una ripresa a tassazione. Ai sensi del § 158 Abs. 1 AO — il codice tributario tedesco — una contabilità conforme alle norme è posta a fondamento dell’imposizione. Ai sensi del comma 2 ciò non vale nella misura in cui le circostanze del caso concreto diano ragione di contestarne la correttezza sostanziale. Decisivo è dunque se il vizio contestato tocchi la correttezza sostanziale — non se esista un vizio.
Vizio formale e scorrettezza sostanziale sono due cose diverse
In esercizio ordinato un sistema di cassa genera schemi che sembrano un vizio e non lo sono. Chi non li riconosce per quello che sono scambia il normale funzionamento per un rilievo — e tratta poi su una ripresa priva di presupposto. Ma vale anche il contrario: un vizio vero non diventa più piccolo perché lo si contesta. Il primo compito è quindi distinguere i due.
Che cosa vale, e chi deve mostrare che cosa
Le fonti riportate in questa tabella sono diritto tedesco. Lo stesso principio è presente nella maggior parte degli ordinamenti europei — per esteso e ordinato per paese nel registro delle basi giuridiche.
| Punto | Base giuridica | Significato |
|---|---|---|
| Il principio | § 158 Abs. 1 AO | Una contabilità regolare è posta a fondamento dell’imposizione. |
| L’eccezione | § 158 Abs. 2 Nr. 1 AO | Solo nella misura in cui vi sia ragione di contestare la correttezza sostanziale. |
| La conseguenza | § 162 Abs. 1 Satz 1 AO | Si stima soltanto nella misura in cui le basi non si possano accertare o calcolare. |
| Anche ciò che è favorevole | § 88 Abs. 1 Satz 2 AO | L’amministrazione deve considerare anche le circostanze favorevoli. |
| La Repubblica Ceca a confronto | § 92 Abs. 5 lit. c daňového řádu | Là la legge lo dice espressamente: l’amministrazione prova i fatti che smentiscono la completezza delle registrazioni. |
| La Croazia a confronto | Članak 89. Opći porezni zakon | L’imposizione si fonda sulla contabilità se le circostanze non ne indicano la scorrettezza. |
Che cosa nella pratica passa spesso per vizio e non lo è
Salti nelle numerazioni progressive, scontrini senza firma, operazioni che compaiono due volte, scarti di orario tra cassa e modulo di sicurezza: ognuno di questi fenomeni può essere un rilievo — e ognuno può essere una proprietà voluta del sistema. Quale dei due ricorra lo decidono i dati, non l’indice. Noi lo esaminiamo e annotiamo per ciascun punto perché scagiona o perché resta.
E che cosa un vizio effettivamente comporta
Se il vizio tocca la correttezza sostanziale si apre la via alla stima — ma soltanto nella misura in cui le basi non si possano accertare (§ 162 Abs. 1 Satz 1 AO). Chi riesce a derivare per intero i ricavi dal consumo di merce elimina con ciò anche le conseguenze di un vizio formale: ciò che si può calcolare non va stimato.
Che cosa apportiamo
Esaminiamo completezza e coerenza dei dati di cassa di sistemi tedeschi, austriaci, italiani e svizzeri, separiamo le peculiarità tecniche dai rilievi veri e presentiamo per ciascun punto valutazione, motivazione e raccomandazione. Anche quando un rilievo depone contro di Lei.
Misurato sul parametro più severo d’Europa
Onere della prova e sua inversione — questo parametro non è ovunque ugualmente alto. È documentato per 24 ordinamenti.
Dove l’onere della prova grava sul contribuente, solo un impianto di calcolo chiuso lo regge: si verifica da sé, perché un singolo valore errato risalta rispetto agli altri.
Nel nostro registro questo asse risulta soddisfatto in 23 ordinamenti su 24 documentati. La valutazione è nostra ed è consultabile paese per paese con la fonte — non è la certificazione di un terzo.
Le disposizioni qui riportate hanno finalità informativa e non sostituiscono la consulenza legale. Per l’applicazione al caso concreto la situazione giuridica al momento del procedimento va verificata da un avvocato abilitato nel paese e nella materia di cui si tratta.