Проверяющий говорит, что касса ведена ненадлежащим образом. Что из этого следует?
Не автоматически к доначислению. По § 158 абз. 1 AO — германскому Положению о налогах и сборах — учёт, соответствующий предписаниям, кладётся в основу налогообложения. По абзацу 2 это не так в той мере, в какой обстоятельства конкретного дела дают основание усомниться в правильности по существу. Решает, следовательно, затрагивает ли оспариваемый порок правильность по существу, а не то, есть ли порок вообще.
Формальный порок и неправильность по существу — разные вещи
При нормальной работе кассовая система порождает картины, похожие на порок, но пороком не являющиеся. Кто не распознаёт их как таковые, принимает обычную работу за находку — и затем спорит о доначислении, для которого нет основания. Но верно и обратное: настоящий порок не становится меньше оттого, что его оспаривают. Первая задача — поэтому отделить одно от другого.
Что действует и кто что должен показать
Нормы в этой таблице — немецкое право. Тот же принцип известен большинству европейских правопорядков — дословно и по странам он приведён в реестре правовых оснований.
| Пункт | Правовое основание | Значение |
|---|---|---|
| Принцип | § 158 Abs. 1 AO | Надлежащий учёт кладётся в основу налогообложения. |
| Исключение | § 158 Abs. 2 Nr. 1 AO | Только в той мере, в какой есть основание усомниться в правильности по существу. |
| Последствие | § 162 Abs. 1 Satz 1 AO | Расчётный путь только в той мере, в какой основания нельзя установить или вычислить. |
| И благоприятное тоже | § 88 Abs. 1 Satz 2 AO | Орган обязан учитывать и благоприятные обстоятельства. |
| Чехия для сравнения | § 92 Abs. 5 lit. c daňového řádu | Там прямо в законе: орган доказывает факты, опровергающие полноту записей. |
| Хорватия для сравнения | Članak 89. Opći porezni zakon | Налогообложение опирается на учёт, если обстоятельства не указывают на его неправильность. |
Что на практике часто считают пороком, а это не он
Пропуски в последовательной нумерации, чеки без подписи, дважды появляющиеся операции, расхождения времени между кассой и модулем безопасности: каждое из этих явлений может быть находкой — и каждое может быть заложенным свойством системы. Что именно, решают данные, а не показатель. Мы это проверяем и по каждому пункту записываем, почему он снимается или почему остаётся.
И что порок действительно влечёт
Если порок затрагивает правильность по существу, открывается путь к расчётному методу — но лишь в той мере, в какой основания нельзя установить (§ 162 абз. 1 предл. 1 AO). Кто может полностью вывести выручку из расхода товара, тем самым устраняет и последствия формального порока: то, что можно вычислить, не нужно определять расчётным путём.
Что мы вносим
Мы проверяем полноту и непротиворечивость кассовых данных немецких, австрийских, итальянских и швейцарских систем, отделяем технические особенности от настоящих находок и по каждому пункту представляем оценку, обоснование и рекомендацию. В том числе когда вывод говорит против вас.
Измерено по самой строгой планке Европы
Бремя доказывания и его перераспределение — эта планка не везде одинаково высока. Она задокументирована для 24 правопорядков.
Там, где бремя доказывания лежит на налогоплательщике, его выдерживает только замкнутое расчётное построение: оно проверяет само себя, потому что одна неверная величина выделяется среди остальных.
В нашем реестре эта ось значится как выполнено в 23 из 24 задокументированных правопорядков. Оценка наша, и её можно прочитать по каждой стране вместе с источником — это не свидетельство третьего лица.
Приведённые здесь правовые нормы служат информации и не заменяют юридической консультации. Для применения в конкретном деле правовое положение на момент производства должно быть проверено адвокатом, допущенным в соответствующей стране и области права.