Съдебно-икономическо установяване на фактите
Отнасяне по сметки и валидиране
Не дали сборът е верен — а дали записването стои на мястото си.
Едно счетоводство може да излиза до стотинка и пак да е уязвимо. Сборът не казва нищо за това дали операцията е отразена по правилната сметка и с правилната данъчна ставка. Точно оттам започва една ревизия — и точно оттам идват констатациите, които после никой не може да обясни, защото документите са в архива, а операцията е отпреди години.
Формална и материална вярност са две различни неща
§ 158 ал. 1 AO — германският Данъчен кодекс — изисква счетоводството да отговаря на §§ 140–148 AO; тогава то се поставя в основата на облагането. Според алинея 2 това не важи дотолкова, доколкото обстоятелствата на конкретния случай дават основание да се оспори материалната вярност. Погрешното записване е най-напред формален момент. Дали засяга материалната вярност, се решава от това дали измества резултата — а това се изчислява, а не се твърди.
Какво се проверява
| Проверка | Как се вижда | Защо има значение |
|---|---|---|
| Очаквана срещу действителна ставка | по сметка за целия период | Сметка, която систематично се отклонява от очакваната ставка, е първата точка на всяка проверка по ДДС. |
| Смесени ставки по една сметка | няколко ставки под един номер на сметка | Най-честата причина за констатации в ресторантьорството — продажбата за вкъщи и консумацията на място се смесват. |
| Липсващи ставки | записвания без данъчен код | Не се появяват в никоя проверка на сборове и излизат наяве едва при достъп до данните. |
| Насрещна проверка на позициите | сбор на отделните записвания срещу всяко салдо по сметка | Разкрива разлики, които оборотната ведомост не показва. |
| Целият сметкоплан | не само сметките, обичайни за бранша | Констатации редовно възникват там, където никой не ги очаква. |
| Отнасяне към период | дата на записване срещу дата на доставката | Разместванията между периоди засягат всяка проверка за достоверност, която се опира на времеви редове. |
Четири твърдения за всяка констатация
Констатация без произход не струва нищо в производство. Затова за всяка точка получавате четири неща: какво сме намерили, откъде идва цифрата, как ще го види насрещната страна — и какво трябва да се направи. Третото липсва в повечето анализи и е единственото, което върши работа преди ревизия.
Включително онова, което е против Вас
Анализ, който показва само благоприятното, е безполезен в производство: насрещната страна и без това ще намери останалото, и тогава под въпрос е достоверността на цялата работа. Записваме и констатациите, които са против Вас — и посочваме каква тежест имат.
Какво внасяме
Проверяваме отнасянето по целия сметкоплан и за целия период, а не на извадки. Всяка констатация води до отделния документ и всяка е оценена по риск — за да знаете кои три от четиридесет точки действително се нуждаят от изясняване.
Как калкулацията и движението на стоките се проверяват взаимно →
Посочените тук правни разпоредби служат за информация и не заместват правна консултация.