Судебно-экономическое установление фактов
Отнесение по счетам и проверка
Не сходится ли итог — а на своём ли месте стоит проводка.
Учёт может сходиться до копейки и всё равно оставаться уязвимым. Итог ничего не говорит о том, была ли операция отражена на нужном счёте и по нужной налоговой ставке. Именно отсюда начинается проверка — и именно отсюда берутся выводы, которые потом никто не может объяснить, потому что документы в архиве, а операции много лет.
Формальная правильность и правильность по существу — разные вещи
§ 158 абз. 1 AO — германского Положения о налогах и сборах — требует, чтобы учёт соответствовал §§ 140–148 AO; тогда он кладётся в основу налогообложения. По абзацу 2 это не так в той мере, в какой обстоятельства конкретного дела дают основание усомниться в правильности по существу. Ошибочная проводка — сначала лишь формальный момент. Затрагивает ли она правильность по существу, решается тем, смещает ли она результат — а это вычисляется, а не утверждается.
Что проверяется
| Проверка | Как это видно | Почему это важно |
|---|---|---|
| Ожидаемая ставка против фактической | по каждому счёту за весь период | Счёт, систематически отклоняющийся от ожидаемой ставки, — первая точка любой проверки НДС. |
| Смешанные ставки на одном счёте | несколько ставок под одним номером счёта | Самая частая причина выводов в общественном питании — продажа навынос и потребление на месте смешиваются. |
| Отсутствующие ставки | проводки без налогового ключа | Они не попадают ни в одну сверку итогов и всплывают только при доступе к данным. |
| Сверка отдельных позиций | сумма отдельных проводок против итога по каждому счёту | Выявляет расхождения, которых оборотно-сальдовая ведомость не показывает. |
| Весь план счетов | не только счета, обычные для отрасли | Выводы регулярно возникают там, где их никто не ждёт. |
| Отнесение к периоду | дата проводки против даты поставки | Сдвиги периодов затрагивают любую проверку правдоподобия, опирающуюся на временные ряды. |
Четыре высказывания по каждому выводу
Вывод без происхождения в процессе ничего не стоит. Поэтому по каждому пункту вы получаете четыре вещи: что мы нашли, откуда взялась цифра, как это увидит другая сторона — и что нужно сделать. Третьего в большинстве анализов нет, а именно оно и полезно до проверки.
Включая то, что говорит против вас
Анализ, показывающий только выгодное, в процессе бесполезен: другая сторона всё равно найдёт остальное, и тогда под вопросом окажется достоверность всей работы. Мы записываем и те выводы, что говорят против вас, — и указываем, какой у них вес.
Что мы вносим
Мы проверяем отнесение по всему плану счетов и за весь период, а не выборочно. Каждый вывод ведёт к отдельному документу, и каждый оценён по риску — чтобы вы знали, какие три пункта из сорока действительно требуют разбора.
Приведённые здесь правовые нормы служат для информации и не заменяют юридическую консультацию.