Registrazioni e validazione
Non se il totale quadra — se l'operazione sta al posto giusto.
Una contabilità può quadrare al centesimo ed essere comunque attaccabile. Il totale non dice nulla sul fatto che un'operazione sia stata rilevata sul conto giusto e con l'aliquota giusta. È esattamente lì che una verifica comincia — ed esattamente lì che nascono i rilievi che poi nessuno riesce più a spiegare, perché i documenti sono in archivio e l'operazione risale ad anni prima.
Correttezza formale e correttezza sostanziale sono due cose diverse
Il § 158 Abs. 1 AO richiede che la contabilità sia conforme ai §§ 140–148 AO — allora va posta a fondamento dell'imposizione. Secondo il comma 2 ciò non vale nella misura in cui le circostanze del caso concreto diano motivo di contestare la correttezza sostanziale. Una registrazione errata è anzitutto un punto formale. Se tocchi la correttezza sostanziale si decide sul fatto che sposti o meno il risultato — e questo si calcola, non si afferma.
Che cosa si verifica
| Punto di verifica | Come si manifesta | Perché conta |
|---|---|---|
| Aliquota attesa contro aliquota effettiva | per conto, sull'intero periodo | Un conto che si discosta sistematicamente dall'aliquota attesa è il primo punto di ogni controllo IVA. |
| Aliquote miste sullo stesso conto | più aliquote sul medesimo numero di conto | La causa più frequente di rilievi nella ristorazione — asporto e consumo sul posto finiscono insieme. |
| Aliquote mancanti | registrazioni senza codice d'imposta | Non compaiono in alcuna verifica di totali ed emergono solo con l'accesso ai dati. |
| Controprova delle singole voci | somma delle singole registrazioni contro ogni saldo di conto | Rivela differenze che un bilancio di verifica non mostra. |
| L'intero piano dei conti | non solo i conti abituali per il tipo di attività | I rilievi nascono regolarmente dove nessuno se li aspetta. |
| Competenza temporale | data di registrazione contro data della prestazione | Gli spostamenti di periodo incidono su ogni prova di plausibilità basata su serie storiche. |
Quattro informazioni per ogni rilievo
Un rilievo senza provenienza è privo di valore in un procedimento. Per ogni punto ricevete quindi quattro cose: che cosa abbiamo trovato, da dove viene il numero, come lo leggerà la controparte — e che cosa c'è da fare. Il terzo è quello che quasi tutte le elaborazioni omettono, ed è l'unico che serva davvero prima di una verifica.
Anche ciò che vi è sfavorevole
Un'elaborazione che mostra solo ciò che scagiona è priva di valore nel procedimento: la controparte troverà comunque il resto, e a quel punto è in discussione la credibilità dell'intero lavoro. Mettiamo per iscritto anche i rilievi che vi sono sfavorevoli — e diciamo quanto pesano.
Il nostro contributo
Verifichiamo l'attribuzione sull'intero piano dei conti e sull'intero periodo, non a campione. Ogni rilievo riconduce al singolo documento e ognuno è classificato per rischio — così sapete quali tre punti su quaranta vadano davvero chiariti.
Le disposizioni qui riportate hanno finalità informativa e non sostituiscono una consulenza legale.