科目归属与校验

不是合计对不对，而是这笔分录是否在该在的位置。

一套账可以分毫不差，却依然可被攻击。合计数说明不了一笔业务是否记在正确的科目上、是否适用了正确的税率。检查正是从这里开始——事后谁也解释不清的那些发现，也正是从这里产生的，因为凭证在档案室，业务已过去多年。

形式上的正确与实质上的正确是两回事

德国《税收通则》（AO）第 158 条第 1 款要求账簿符合第 140 至 148 条；符合的，即作为课税基础。依第 2 款，个案情形足以对实质正确性提出质疑的，则不在此限。记错科目首先只是形式问题。它是否触及实质正确性，取决于是否改变结果——而这可以计算，不需要断言。

检查项	如何显现	为何重要
应适用税率对实际税率	按科目，覆盖整个期间	系统性偏离应适用税率的科目，是任何增值税检查的第一着眼点。
同一科目混用税率	同一科目号下出现多个税率	餐饮业最常见的发现来源——外带与堂食混在一起。
缺失税率	没有税码的分录	任何合计核对都查不到，只有在数据访问时才浮现。
逐笔明细交叉核对	明细分录之和对各科目合计	揭示试算平衡表看不出的差额。
整个会计科目表	不只是本行业惯用的科目	发现常常出现在没有人预料的地方。
期间归属	记账日期对应税义务发生日期	期间错配会影响任何依赖时间序列的合理性检验。

没有来源的发现，在程序中一文不值。因此每一点您都会得到四样东西：我们发现了什么、数字从何而来、对方会怎么看——以及需要做什么。第三样是多数分析所缺的，也是检查之前唯一真正有用的。

只呈现有利内容的分析，在程序中毫无用处：对方无论如何都会找到其余部分，届时受质疑的是整份工作的可信度。对您不利的发现我们同样写下——并说明它们的分量。

我们检查整个科目表、整个期间的归属，而不是抽样。每一项发现都追溯到单张凭证，每一项都按风险评级——好让您知道四十点中真正需要澄清的是哪三点。

此处引用的法律规定仅供参考，不能替代法律咨询。