Perizia fiscale forense
L’amministrazione stima. Noi calcoliamo.
Ogni ordinamento subordina il potere di stimare alla stessa condizione: a un vizio. Se manca il vizio, manca il potere. Chi tratta sull’entità di una stima ha già ammesso che stimare era consentito — noi interveniamo un passo prima. Dall’accertamento dei fatti al calcolo, fino al mezzo di prova che regge al riscontro. In collaborazione con il Suo commercialista e con i Suoi legali.
01
Contabilizzazione e validazione
Non se il totale quadra — se l’operazione è al posto giusto.
Una contabilità può quadrare al centesimo ed essere comunque attaccabile. Noi verifichiamo l’imputazione: aliquota attesa contro aliquota effettiva per ogni conto, aliquote miste sullo stesso conto, aliquote assenti, riscontro delle singole voci contro ciascun saldo. Viene esaminato l’intero piano dei conti, non solo i conti consueti per il tipo di attività. Per ogni rilievo riceve quattro cose: che cosa abbiamo trovato, da dove viene la cifra, come la leggerà la controparte — e che cosa fare.
Che cosa si verifica nell'attribuzione →
02
Verifica di cassa
Rilievo o artefatto — la differenza decide.
Buona parte di ciò che in una verifica di cassa appare come anomalia non lo è: un registratore telematico produce, nel funzionamento ordinario, schemi che sembrano manipolazioni e non lo sono. Chi non li riconosce per quello che sono scambia il funzionamento normale per un rilievo — e finisce per trattare su una ripresa a tassazione che non ha presupposto. Verifichiamo completezza e coerenza dei dati di cassa di sistemi tedeschi, austriaci, italiani e svizzeri e separiamo l’una cosa dall’altra — con valutazione, motivazione e indicazione operativa per ogni punto.
Rilievo o artefatto — dove passa il confine →
03
Validazione del calcolo
Il calcolo concorda con la gestione delle merci?
Acquisto, ricetta, produzione, vendita — e attraverso la gestione delle merci di nuovo al punto di partenza. Se le quantità consumate per calcolo divergono da quelle acquistate, la domanda è esattamente lì; se coincidono, si tratta di una conferma indipendente dei ricavi dichiarati. Conduciamo la verifica articolo per articolo e indichiamo quale parte dell’assortimento è rilevante ai fini dei ricavi e quale no.
Come si chiude il cerchio →
04
Analisi degli ammortamenti
Le aliquote contro la norma, non contro l’abitudine.
Beni iscritti da anni nel registro dei cespiti e mai ammortizzati. Aliquote che variano da voce a voce. Ammortamenti anticipati privi della base normativa su cui si fondano. Un fondo ammortamento che alla data di riferimento non torna. Verifichiamo ogni voce contro la norma applicabile e classifichiamo i rilievi per rischio — anche quelli che vanno a Suo sfavore.
Che cosa si verifica negli ammortamenti →
05
Ricostruzione di documenti mancanti
Chi conosce abbastanza vincoli non deve indovinare.
I documenti non mancano sempre perché sono andati perduti — spesso non sono mai stati rilevati. Una cassa registra importi cumulativi senza dettaglio, un listino non è più reperibile, un periodo precede l’obbligo di registrazione. Non colmiamo simili lacune con ipotesi, ma con vincoli: l’acquisto limita ciò che poteva essere prodotto. La ricetta limita come si ripartisce. La gestione delle merci limita ciò che poteva restare. Quando i vincoli sono abbastanza, resta una sola soluzione — e non è una stima, ma l’unica che soddisfa tutti i vincoli. Dove i vincoli non bastano, lo diciamo. Prima.
Condizioni invece di assunzioni →
06
Ricostruzione secondo la metodologia ufficialmente pubblicata
Un indice non è un giudizio. È il risultato di un calcolo.
Gli Indici Sintetici di Affidabilità fiscale non si alimentano soltanto dalla contabilità, ma anche da dati extracontabili dichiarati nel quadro apposito: posti a sedere, giornate di apertura, prezzi, giornate-uomo. Sono indicati una volta l’anno e nessuno li riscontra. La metodologia è pubblicata ufficialmente: formule, tabelle dei coefficienti e matrici di attribuzione sono allegate al decreto ministeriale in Gazzetta Ufficiale. Ricalcoliamo quindi il punteggio secondo la specifica pubblicata — non secondo una nostra ipotesi — partendo dai Suoi conti, riga per riga e dato per dato. Chi verifica gli input verifica il punteggio, senza discutere di un solo euro di ricavi.
Perché la fonte pubblicata è l'affermazione più forte →
07
Dossier e perizia
Un mezzo di prova che si può ricalcolare.
Una perizia vale quanto è verificabile. Rileviamo ogni fattura di acquisto del periodo — non un campione —, associamo a ogni prodotto la sua ricetta, ne calcoliamo la quantità effettivamente prodotta e da questa la vendita. Ogni cifra riconduce a un documento, ogni passaggio di calcolo è esposto. La perizia resta neutrale: accerta fatti e lascia la valutazione al giudice. Il dossier che le sta intorno ordina cronologie, contraddizioni e alternative operative per la decisione. Entrambi in un unico volume — il mezzo di prova e la strategia.
Che cosa serve a una perizia utilizzabile →
08
L’accusa di manipolazione
Ciò che tecnicamente non poteva accadere non è accaduto.
Tra un documento e la sua alterazione successiva i sistemi di cassa moderni frappongono più barriere indipendenti fra loro. Ciascuna opera per conto proprio; chi volesse sottrarre una sola voce dovrebbe superarle tutte contemporaneamente. Accertiamo quali di esse abbiano operato nel caso concreto e lo documentiamo in una forma che regge nel procedimento penale o sanzionatorio. Questo inverte la direzione della prova: non è l’accusato a dover dimostrare di non aver modificato nulla.
Come si inverte la direzione della prova →
09
La perizia in giudizio
Rispondiamo del nostro calcolo.
Mettiamo a disposizione i dati grezzi e documentiamo i passaggi di calcolo in modo che il ricalcolo sia possibile senza software particolari. Proponiamo noi stessi che il risultato venga verificato da un consulente tecnico d’ufficio — non lo fa chi ha qualcosa da nascondere. E rispondiamo della nostra perizia in udienza. Noi accertiamo fatti; la valutazione spetta al giudice, la conseguenza giuridica ai Suoi legali.
Di che cosa rispondiamo in udienza →
10
Margine di contribuzione e costo pieno
L’utile lordo non Le dice se sta guadagnando.
Un ricarico del duecento per cento suona sano. Ma conosce solo il costo della merce — non il tempo di lavoro, non le attrezzature, non la superficie. Per questo in molte aziende è proprio il prodotto più venduto, quello con il ricarico più alto, a chiudere in perdita. Calcoliamo per singolo prodotto: margine di contribuzione, costo pieno, margine commerciale e ricarico affiancati, distinti fra costi interni ed esterni, aggregati per reparto e canale di vendita. Le variazioni di prezzo in corso d’anno sono trattate come periodo autonomo anziché essere sovrascritte. È la stessa rilevazione da cui nasce il ricalcolo forense completo. Chi la possiede una volta, ha entrambe.
Perché il prodotto di punta può finire in perdita →
Non prendiamo il posto di nessuno.
Il Suo commercialista tiene la contabilità, i Suoi legali conducono il procedimento. Noi accertiamo i fatti e calcoliamo — e trasmettiamo il risultato a entrambi. La consulenza fiscale e la rappresentanza legale restano dove devono stare; il rapporto con il cliente altrettanto.
